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政策解讀:增值稅稅率調整后,必須關注的10大涉稅問題

來源:中華汽車網校-何 閱讀:6851 更新時間:2018-04-09

李克強總理在政府辦公會中提出的增值稅優惠政策調整聲猶在耳,國稅總局已經做了快速跟進。2018年4月4日,國稅總局下發《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號),對國務院政策實施落地進行了詳解。那么,在增值稅稅率調整后,遇到下面這些情況該怎么辦呢?


政策解讀:增值稅稅率調整后,必須關注的10大涉稅問題@chinaadec.com


一、經常有預收款的單位該如何處理?

新的稅率從5月1號開始實施,那么,企業在2018年5月1日前收到的預收款,實際將于2018年5月1日后消費的貨物或服務,是否可以適用新增值稅率呢?關于這個問題,目前尚不能給出確定的答案,需要關注后續的政策說明或解釋。


二、經常發生視同銷售的單位該如何處理?

企業在2018年5月1日前購入了貨物或自產的貨物(且已按照17%稅率抵扣了增值稅進項稅額),如果在2018年5月1日之后被贈送了出去,就會出現視同銷售的情形。那么此時問題就來了:到底是按原適用稅率17%的稅率納稅,還是按調整后的16%的稅率來納稅?對于這種情況該如何抵扣,同樣需要關注后續的政策說明。


三、企業發生銷售退回該如何處理?

如果企業在2018年5月1日前售出的貨物于2018年5月1日后發生銷貨退回情形,需要開具紅字發票。那么,開具紅字發票時,到底是按原適用稅率17%的稅率,還是按調整后的16%的稅率?另外,因為政策調整后,允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人,如果原一般納稅人企業轉為小規模納稅人了,在發生銷貨退回時,是按原適用稅率17%的稅率開具紅字發票,還是按新的納稅人身份3%的稅率來開具紅字發票?對于這種情況,同樣還是要關注政策后續的說明。


四、原來已經簽訂的合同,在新政策下該如何履行?

如果企業在2018年5月1日前簽訂的是價稅分離合同,當稅率調整政策出臺以后,合同雙方只需要將適用稅率由17%變為16%,適用稅率從11%降至10%即可。但是,當合同中增值稅條款部分是以含稅價列示的,則問題就出現了:是將稅率調減的1%轉嫁到服務接受方的身上,還是銷售方降低價格?目前對于這方面并無具體的政策規定,當事人可以自行商議解決辦法。值得一提的是,“三檔并兩檔的稅率調整政策”隨時都有可能會實施,這就更加凸顯了含稅合同列示應當如何調整的問題了。


五、企業原來促銷政策,在新政策下如何履行?

很多企業在對外的促銷政策中,商品都有明碼標價,對于已在廣告宣傳中有標明銷售價格的商品,建議考慮從2018年5月1日起調整這些已標明的銷售價格,避免對其市場競爭力產生不利影響。


六、對于建筑施工企業,有哪些細節需要關注?
2018年5月1日增值稅稅率調整后,對于建筑行業,如果企業正在施工的項目,選擇適用一般計稅方法計稅。
1、對于已經完工部分,尚未開具發票的,是繼續按原適用稅率11%開具發票還是按調整后稅率10%開具發票,我們需要進一步關注政策規定。
2、對于未完工部分,是繼續按原適用稅率11%納稅,還是按調整后稅率10%納稅?我們需要進一步關注政策規定。

3、對于正在施工或即將施工的項目,尚未簽訂合同的,合同如何簽訂?何時簽訂?對增值稅的繳納與適用稅率應用都將產生影響,我們需要進一步關注政策規定。


七、稅率調整后,企業納稅核算,有哪些細節需要關注?
1、當公司的資產改變用途后,用于不得抵扣增值稅的項目時,需要作進項稅額轉出時,是按調整前的適用稅率轉出還是按調整后的適用稅率轉出,我們需要進一步關注政策規定;

2、公司原來采購入庫的貨物,在2018年5月1日后對外銷售時,是適用調整后的稅率還是適用原增值稅稅率,我們需要進一步關注政策規定。


八、增值稅一般納稅人轉為小規模納稅人后,稅款如何過渡?

國務院會議發布,在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人。那么,當原增值稅一般納稅人在轉登記為小規模納稅人時,存在未抵扣完的進項留抵時,是否可以申請增值稅退稅,或者是否可以繼續抵扣未來發生的應納增值稅,我們需要進一步關注政策規定。


九、小規模納稅人登記標準的變化,會帶來哪些影響?

國務院會議公布,將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元,并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人,這一調整會帶來哪些影響?很多原來是一般納稅人的企業,很有可能會轉登記為小規模納稅人,這樣一來,從上述企業采購的一般納稅人,將不能就相關采購支出取得適用稅率的增值稅專用發票,只能取得征收率的增值稅專用發票。


十、稅率調整階段,企業如何規避合同簽訂涉稅風險?
1、合同簽訂的涉稅風險,對于2018年5月1日之前簽訂的合同,很有可能繼續適用原稅率納稅,也就是說,如果有即將要簽訂的合同,建議在2018年5月1日之后待政策確定了再簽訂。

2、如果企業一定要在2018年5月1日之前簽訂的合同,建議在適用稅率與稅率上單獨簽訂條款“如:以最終國家政策公布的適用稅率為準之類的條款”,以防止合同執行爭議。

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